Апелляционная жалоба на должностное лицо налогового органа: порядок подачи и основания рассмотрения

Ваше обращение к налоговому органу может быть обжаловано, если вы не согласны с некоторыми аспектами его работы. Апелляционная жалоба – это досудебное обращение, направленное на оспаривание некорректных действий или бездействия должностного лица налогового органа. Подача апелляционной жалобы предусмотрена статьей 138 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основными особенностями апелляционной жалобы являются ее сроки подачи и порядок рассмотрения. Важно помнить, что апелляционную жалобу можно подать в течение 3 месяцев со дня получения акта налогового органа или иного обжалуемого решения, либо со дня нарушения вами срока или бездействия налогового органа. В случае, если вы обжалуете решение налоговой инстанции, а оно досудебное, то жалоба может быть подана в течение 1 месяца со дня получения акта.

Основаниями для подачи апелляционной жалобы могут быть: нарушение налоговым органом норм НК РФ при начислении налога; незаконные изменения, оставление без движения или незаконные продления срока налоговой проверки; дополнительное начисление сумм налога, сборов, пени или штрафов, неправомерно внесенных в обязательство; незаконное пропуск обязанности налоговым органом при рассмотрении заявления; неправильное привлечение должностных лиц налогового органа к ответственности; совершение противоправных действий или бездействия, причинивших ущерб в результате налоговой проверки.

Апелляционная жалоба на должностное лицо налогового органа

Апелляционная жалоба на должностное лицо налогового органа является одним из способов защиты прав налогоплательщика в случае несогласия с его решениями или действиями. В данной статье рассмотрим порядок подачи апелляционной жалобы на должностное лицо налогового органа, а также основания для ее рассмотрения.

Порядок подачи апелляционной жалобы

Апелляционная жалоба подается в налоговый орган вышестоящей инспекции по месту нахождения налогоплательщика в письменной форме. Для подачи апелляционной жалобы необходимо подготовить доверенность на представителя и указать его полные имя, фамилию и адрес.

В жалобе должны быть указаны:

1. ФИО и полный адрес налогоплательщика;
2. Описание ситуации и обстоятельства, на основании которых было вынесено решение;
3. Даты и номер решения налогового органа, против которого подается апелляционная жалоба;
4. Обоснование нарушения налоговым органом прав налогоплательщика;
5. Подпись налогоплательщика или его представителя.

Основания рассмотрения апелляционной жалобы

Апелляционная жалоба подлежит рассмотрению налоговым органом, который выдал обжалуемое решение. При рассмотрении жалобы налоговый орган обязан проверить правильность применения налоговыми органами нормативных актов Российской Федерации, а также компетенцию должностного лица, против которого направлена жалоба.

Апелляционную жалобу возможно рассмотреть только в тех случаях, когда были пропущены сроки подачи административного или судебного исков, а также признании ненормативных и технических недостатков в решении налогового органа.

Апелляционная жалоба должна быть рассмотрена налоговым органом в срок не более 21 дня после ее подачи. В случае отказа в удовлетворении жалобы налогоплательщик имеет право обратиться с административным иском в суд.

В случае уважительных причин, налоговый орган может отложить рассмотрение апелляционной жалобы на определенный срок. При этом налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о причинах такого откладывания.

Право на консультацию перед подачей апелляционной жалобы

Налогоплательщик имеет право на бесплатную юридическую консультацию перед подачей апелляционной жалобы. Консультацию можно получить в налоговых и юридических консультационных центрах, а также в правовых организациях.

Образец подачи апелляционной жалобы

Ниже приведен образец подачи апелляционной жалобы на должностное лицо налогового органа:

Жалоба

На должностное лицо налогового органа

От: ФИО налогоплательщика, адрес

Прошу рассмотреть мою апелляционную жалобу на должностное лицо налогового органа. В обоснование жалобы мною высказываются следующие моменты:

1. При проверке моей налоговой отчетности были допущены технические ошибки в составлении решения налоговым органом;
2. Не были учтены уважительные причины пропуска сроков подачи административного иска налоговыми органами;
3. Данное решение налогового органа является ненормативным и не соответствует действующему законодательству.

Прилагаю копии всех документов, подтверждающих мои доводы.

Для рассмотрения данной апелляционной жалобы прошу предоставить подтверждающие документы и уведомить меня об итогах рассмотрения в срок не позднее 21 дня со дня подачи жалобы.

С уважением,

ФИО налогоплательщика

Порядок подачи и основания рассмотрения

В соответствии с статьей 138 Федерального закона № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (далее — НК РФ), налогоплательщик имеет право обжаловать в апелляционном порядке действия или решение налогового органа о конкретной ситуации в объекты налогообложения и совершеннствования законодательства Российской Федерации. Для этого он может подать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (орган, к компетенции которого относится обжалуемое решение).

Подача апелляционной жалобы в налоговом органе

Подача апелляционной жалобы налогоплательщиком производится в письменной форме и направляется в письменном виде по почте заказным письмом с уведомлением или желательно лично с уведомлением о вручении.

Содержание апелляционной жалобы

В апелляционной жалобе должны быть указаны:

— наименование налогового органа, принявшего обжалуемое решение;

— наименование, ФИО налогоплательщика или иное обозначение, по которому налогоплательщик зарегистрирован в налоговом органе;

— обжалуемое решение налогового органа или действие (бездействие) налогового органа, решение по которому получено по запросу налогоплательщика (за исключением случая если такое решение получено налогоплательщиком в ходе налоговой проверки или за период налоговых проверок);

— обоснование обжалования (в том числе налоговый орган либо жалующийся могут привести ссылки на перечисленные нормы законодательства, другие нормативные правовые акты, в частности налоговые декларации, счета-фактуры, и еще и иные документы, информацию и (или) материалы о фактах и обстоятельств…);

— документы, прилагаемые к жалобе, либо ссылки на их размещение в сети Интернет (обеспечивая доступ к документам);

— заявление об освобождении от доказывания некоторых фактов, подлежащих установлению.”

Срок подачи апелляционной жалобы

Порядок подачи апелляционной жалобы предусматривает, что налогоплательщик должен подать жалобу в течение тридцати дней с даты получения им обжалуемого решения или уведомления о решении налогового органа.

Основания рассмотрения апелляционной жалобы

Апелляционная жалоба рассматривается налоговым органом (инстанцией) вышестоящего уровня. Для рассмотрения жалобы орган должен иметь право дать решение по существу дела.

Особенности рассмотрения апелляционной жалобы в апелляционной инстанции:

• Вынесение решение по жалобе в срок, не превышающий двух месяцев с даты получения апелляционной жалобы.
• Уведомление сторон о рассмотрении жалобы в налоговом органе.
• Обязательное предоставление возможности налогоплательщику давать объяснения относительно вынесенного решения и представлять документы (в случаях разрешения налогоплательщиком приватной сдачи декларации по виду налога и уплаты задолженности по налогам и сборам).
• Акты внезапной проверки, проведенной по налоговой жалобе, если были необоснованными или утратили актуальность или их невозможно выполнить по специальным основаниям, подлежат обжалованию.
• Отмена обжалуемого решения или действия налогового органа в случае, если при его анализе наступает частичная или полная ликвидация или изменение обжалуемого обращения.

Налогоплательщик также может обжаловать решение апелляционной инстанции в судебном порядке или в orганы и надзорных ведомств РФ.

Важно отметить, что в данной статье представлены основные нюансы порядка подачи и рассмотрения апелляционной жалобы на должностное лицо налогового органа. Конкретные сроки, образцы заявлений и другие подробности могут быть получены из соответствующих ненормативных актов и в обязательном порядке нужно обратиться для получения подробной информации в налоговый орган. 

Виды жалоб

В случае несогласия с решением налогового органа, гражданин или юридическое лицо имеют право обратиться с апелляционной жалобой. Апелляционная жалоба является особым видом обжалования и предназначена для обжалования решений налоговых органов в отношении налогоплательщиков.

Общий порядок подачи апелляционной жалобы и основания ее рассмотрения определяются законодательством Российской Федерации. Ниже приведены виды жалоб и основания для их подачи.

1. Досудебное обжалование

Досудебное обжалование может быть подано налоговым органом в случае, если гражданин или юридическое лицо не согласны с начисленными суммами налогов или недоначисленными суммами налогов. Также досудебное обжалование может быть подано в случае нарушения налоговым органом установленных сроков проверки.

2. Внесудебное обжалование

Внесудебное обжалование может быть подано гражданином или юридическим лицом, если имеются доказательства нарушения налоговым органом их прав или законных интересов. Внесудебное обжалование может быть подано в форме письменного заявления или устно в присутствии должностного лица налогового органа. Внесудебное обжалование может содержать как уважительные причины, так и комментарий по существу нарушения прав налогоплательщика.

3. Апелляционная жалоба

Апелляционная жалоба может быть подана в вышестоящий налоговый орган в случае несогласия с решением нижестоящего налогового органа. При подаче апелляционной жалобы необходимо указать основания, на которых основывается обжалование решения налогового органа. Сроки подачи апелляционной жалобы определяются законодательством Российской Федерации.

Какую информацию они должны содержать

Апелляционная жалоба на должностное лицо налогового органа должна содержать следующую информацию:

• Общую информацию о налогоплательщике, такую как наименование, место нахождения и ИНН;
• Информацию о решении налогового органа, которое оспаривается, такую как дата, номер решения и наименование налогового органа;
• Причины обжалования решения, включая ссылки на соответствующие статьи налогового кодекса России;
• Доказательства и аргументы, подтверждающие несогласие налогоплательщика с решением налогового органа;
• Требования налогоплательщика относительно результата обжалования, например, восстановление нарушенных прав или оставление налоговых обязательств без изменений;
• Прилагаемые к жалобе документы, подтверждающие представленные доказательства и аргументы;
• Сведения о представителе налогоплательщика (если таковой имеется), включая его ФИО, место жительства и доверенность на представление интересов;
• Подпись налогоплательщика или его представителя;
• Дата подачи жалобы.

Согласно статье 139 Налогового кодекса России, налогоплательщик имеет право обжаловать решение налогового органа и подавать апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган в течение 3 месяцев со дня получения решения или отказа в рассмотрении возражений. Однако, отсутствие указанного срока может быть принято во внимание органом при рассмотрении апелляционной жалобы.

Апелляционная жалоба должна быть подана в письменной форме в соответствии с требованиями налогового кодекса. Налогоплательщик должен указать все существенные обстоятельства, которые могут повлиять на решение органа по обжалованию.

Таким образом, в апелляционной жалобе должны быть указаны все основания, правильно сформулированы требования налогоплательщика и приложены все необходимые доказательства и документы для проверки налоговым органом. Важно соблюдение сроков подачи и порядка обжалования, установленных законом, чтобы иметь возможность осуществить внесудебное обжалование решения налогового органа.

Виды жалоб

Подача апелляционной жалобы на должностное лицо налогового органа является одним из способов обжаловать действия (бездействие) налоговых органов России. Такие жалобы могут содержать основания для признания незаконными и отмены налоговыми органами принятых ими решений или актов проверки, а также для восстановления нарушенных в процессе проверки исключений и ограничений, в частности, обязательств по уплате налогов или правомочия получать налоговые льготы или выполнять обязанности в отношении налогов.

В зависимости от цели подачи жалобы, различают следующие виды жалоб:

1. Жалобы на расходы для обжалования актов налоговой инспекции — в таких жалобах требуются расходы, включая государственную пошлину и расходы на юристов. Возражения в письменной форме исключают эту возможность, так как такой акт можно обжаловать только в суде.
2. Жалобы на акты налоговой инспекции — в этих жалобах указывается номер акта или заключение налогового органа, принятое в письменной или устной форме, а также основания для его обжалования.
3. Жалобы на продление сроков на проверку — в таких жалобах указывается кодекс РФ и пункт, в соответствии с которым проверяющий орган вправе продлить сроки обжалования налоговой проверки.
4. Жалобы на признание актов незаконными — в таких жалобах указывается пункт кодекса РФ или иное правило, которое было нарушено налоговым органом. Жалоба должна быть поддержана доказательствами, подтверждающими незаконность актов налоговой инспекции.
5. Жалобы на получение права налоговой льготы — в таких жалобах требуется подтверждение наличия права на льготу, которая была отказана в налоговой инспекции по некоторым основаниям.

Ваши возражения о продлении срока подачи апелляционной жалобы на должностное лицо налогового органа имеют юридическое значение и могут быть учтены налоговым органом в случае нарушения сроков. В зависимости от особенностей обжалования актов налоговой инспекции, сроки подачи апелляционной жалобы могут быть продлены в уважительных случаях и по решению налогового органа.

Однако не следует злоупотреблять этими правами. Правильно вести себя в соответствии с законом и сообщить налоговому органу о своих правах и возражениях в сроки, предусмотренные законом.

Какую информацию они должны содержать

Апелляционные жалобы на должностное лицо налогового органа должны быть поданы правильно и содержать определенную информацию. В данном разделе мы рассмотрим, какую информацию они должны содержать.

Основания для подачи апелляционной жалобы

Основания для подачи апелляционной жалобы должны быть указаны в заявлении. Это могут быть:

• решения и акты налогового органа, принятые в отношении обжалуемого лица;
• досудебное обжалование решения налогового органа;
• нарушение процедуры рассмотрения дела налоговыми органами;
• незаконное начисление налогов и сборов;
• действия или бездействие должностных лиц налоговой службы;
• иные причины, указанные в Налоговом кодексе.

Содержание и прилагаемые документы

Апелляционная жалоба должна содержать:

1. Общий комментарий о причинах обжалования.
2. Содержание решения или акта, которые обжалуются.
3. Основание для обжалования, с указанием конкретных статей НК РФ или иных нормативных актов, которые были нарушены.
4. Аргументацию и возражения обжалуемого лица по поводу незаконности решения или акта налогового органа.
5. Доказательства и прилагаемые документы, подтверждающие незаконность решения или акта налогового органа.
6. Желаемое решение суда по данной жалобе.

Кроме того, в апелляционную жалобу могут быть внесены следующие документы:

1. Акты, подтверждающие неправомерные действия или бездействие налогового органа.
2. Решения и акты, вынесенные налоговым органом в отношении обжалуемого лица.
3. Документы, подтверждающие расходы налоговой организации, связанные с рассмотрением апелляционной жалобы и возмещаемые в случае ее удовлетворения.

Все прилагаемые документы должны быть надлежащим образом заверены и переведены на русский язык, если они составлены на иных языках.

Юридическая консультация онлайн