Взаимозависимое лицо по налоговому кодексу: понятие и важность

В налоговом кодексе Российской Федерации определены понятия «взаимозависимые лица» и «близкие родственники», которые имеют важное значение для налогообложения. Взаимозависимыми считаются лица, которые контролируют друг друга или находятся под контролем одного лица.

К близким родственникам по налоговому кодексу относятся супруги, родители и дети, внуки и бабушки-дедушки. Однако, в рамках налогообложения также могут быть признаны взаимозависимыми и другие родственники: братья, сестры, племянники и племянницы, тети и дяди.

Взаимозависимость между родственниками может вызывать проведение особых проверок со стороны Федеральной налоговой службы (ФНС). Например, при совершении сделок между взаимозависимыми лицами могут проводиться такие проверки, как проверка правомерности сделок, проверка объема дохода и его правильного рапределения, а также проверка соблюдения налоговой декларации.

юрист

Определение и роль взаимозависимого лица

В налоговом кодексе Российской Федерации определено понятие «взаимозависимого лица». Согласно статье 105.3 Налогового кодекса, взаимозависимыми для целей налогообложения считаются физические и юридические лица, которые устанавливают между собой экономические и организационные связи, в результате которых одно лицо имеет возможность контролировать действия другого лица.

Взаимозависимые лица могут быть различными, включая, например, супругов, близких родственников (родителей, детей, бабушек, дедушек, внуков), а также дядей, тетей, племянниками и племянницами. Для того чтобы признать лицо взаимозависимым, ФНС учитывает такие факторы, как наличие совместной собственности, совместные операции по покупке и продаже недвижимости или ценных бумаг, а также другие сделки между этими лицами.

Взаимозависимые лица играют важную роль в налоговом контроле. Например, супруги могут являться взаимозависимыми лицами, и декларация по налогу заработная плата одного супруга должна быть предоставлена налоговым органам только с разрешения другого супруга. Благодаря этой мере предосторожности, налоговые органы могут контролировать доходы и правдивость информации о доходах и расходах семьи.

Знаете ли Вы хорошего юриста по правам собственности?
ДаНет

Также, взаимозависимые лица имеют значимость при проведении налоговых проверок. Если, например, одно лицо признается взаимозависимым, то и другое лицо – близкий родственник или еще кто-то – тоже приравнивается к таковым. В результате, даже бывший супруг или близкий родственник гражданина могут стать объектом налогового контроля. Все эти связи считаются при проведении налоговой проверки и помогают налоговым органам получить полную картину о доходах и расходах семьи или организации.

Что означает понятие «взаимозависимое лицо»

В налоговом кодексе РФ понятие «взаимозависимое лицо» имеет особое значение и относится к физическим и юридическим лицам, которые находятся в особых отношениях друг с другом.

Во-первых, такими лицами могут быть супруги и близкие родственники, такие как родители, дети, братья, сестры и их супруги. Также взаимозависимыми считаются бывшие супруги и усыновители и их супруги. Взаимозависимые лица могут быть как в браке, так и вне него.

баннер

Во-вторых, физическое лицо может быть признано взаимозависимым с юридическим лицом или контролируемым этим юридическим лицом. При этом важное значение имеет степень контроля или участия физического лица в управлении юридическим лицом.

Для того чтобы быть признанным взаимозависимым лицом в налоговом понятии, необходимо, чтобы между физическим и юридическим лицом, а также между физическими лицами, существовали определенные связи и зависимости. К таким связям относятся совместная покупка имущества, совместная реализация целей и задач, участие в сделках и получение доходов от совместной деятельности.

ФНС и судебное пристальное внимание уделяют таким взаимозависимостям, так как они могут влиять на процесс налогообложения. Взаимозависимые лица могут осуществлять сделки, которые вызывают вопросы о корректности налогообложения. Поэтому результатам таких сделок ФНС может придать особое значение и признать их несоответствующими требованиям налогового законодательства.

Таким образом, понятие «взаимозависимое лицо» в налоговом кодексе РФ относится как к физическим, так и к юридическим лицам, которые находятся в особых отношениях друг с другом. Такие отношения могут вызывать вопросы о налогообложении и требовать особого внимания со стороны налоговых органов.

баннер

Роль взаимозависимых лиц в налоговом кодексе

В налоговом кодексе определены категории лиц, которые считаются взаимозависимыми. Это физические лица разных родственных отношений между собой, а также лица, связанные близкими и родственными отношениями с участниками юридических лиц.

Кому считаются взаимозависимыми лицами

По налоговому кодексу взаимозависимыми лицами являются:

  • супруги и бывшие супруги;
  • родители и дети;
  • братья и сестры;
  • бабушки, дедушки, внуки, то есть поколенческие родственники по прямой линии;
  • теща и свекровь;
  • зять и золовка;
  • дяди и тети, племянники и племянницы;
  • двоюродные братья и сестры;
  • муж и жена брата или сестры.

Роль взаимозависимых лиц

При налогообложении взаимозависимые лица привлекают особое внимание Федеральной налоговой службы (ФНС) и Федеральной службы по надзору в сфере налогообложения (ФСН). Это связано с тем, что сделки между такими лицами могут быть подвержены сомнениям в их действительной цели и осуществлении в соответствии с законом.

Сделка между взаимозависимыми лицами может быть проверена на предмет ее соответствия налоговому законодательству. В случае выявления нарушений или нецелесообразности такой сделки, она может быть признана судебно недействительной.

Взаимозависимые лица также могут иметь особые права и обязанности по налогообложению. Например, при покупке акций или долей участия в организации между родственниками может потребоваться одобрение налоговых органов.

Таким образом, взаимозависимые лица играют важную роль в налоговом кодексе. Их наличие может привлечь внимание налоговых органов и требовать дополнительной проверки при налогообложении.

Взаимозависимые лица до 2024 года

По налоговому кодексу до 2024 года лицо считалось взаимозависимым, если оно находилось в отношениях контроля, определенных в соответствии с Федеральным законом «О федеральной службе налоговой полиции» (ФСНП).

К взаимозависимым лицам в смысле налогообложения относятся физические лица, которые:

  • являются супругами;
  • являются близкими родственниками, включая родителей, детей, братьев, сестер, бабушек, дедушек и внуков;
  • являются лицами, состоящими в браке с близкими родственниками, указанными выше;
  • являются лицами, состоящими в браке между собой и имеющими общих детей;
  • являются лицами, состоящими в браке между собой и имеющими общих детей с другими близкими родственниками.

Взаимозависимые лица могут быть контролируемыми организациями или контролирующими организациями.

Сделки между взаимозависимыми лицами считаются сделками, в которых легитимный интерес одного лица может быть подавлен другим лицом, или сделками, в которых оба лица находятся в состоянии зависимости друг от друга.

Примеры взаимозависимых лиц
Лицо Взаимозависимые родственники
Мужчина Жена
Мужчина Дети
Мужчина Родители

Сделки между взаимозависимыми лицами требуют особого внимания и пристальной проверки со стороны налоговых органов. Особенно важно документально подтвердить легитимность таких сделок и получить одобрение органов ФНС.

Семьи до 2024 года

По налоговому кодексу до 2024 года родственники, как члены одной семьи, считаются взаимозависимыми лицами.

В случае рассмотрения спора в судебном порядке о признании лиц взаимозависимыми, суд может признать лица родственниками, если они являются близкими родственниками, включая родителей, детей, братьев, сестер, бабушек, дедушек и внуков. Также суд может признать лица взаимозависимыми, если они состоят в браке друг с другом и имеют общих детей.

Кто считался взаимозависимыми лицами для целей налогообложения

В налоговом кодексе Российской Федерации взаимозависимые лица определены в статье 105.1. Это лица, между которыми существуют близкие родственные отношения, либо лица, находящиеся в браке либо родственники по браку.

К взаимозависимым лицам для целей налогообложения относятся:

  • супруги;
  • родители и дети;
  • братья и сестры;
  • дедушки и бабушки;
  • дяди и тети;
  • племянники и племянницы;
  • приемные и усыновители;
  • лица, находящиеся в зарегистрированном партнерстве.

Если физические лица являются взаимозависимыми, то они могут быть признаны таковыми и для целей налогообложения.

С учетом указанных отношений, взаимозависимые лица для целей налогообложения признаются контролируемыми лицами. Они могут быть подвергнуты контролю со стороны налоговых органов и быть объектом налоговой проверки.

Понятие «контролирующего лица» до 2024 года

До 2024 года, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, контролирующим лицом признавалось физическое или юридическое лицо, которое имеет возможность определенным образом влиять на деятельность другого лица. Контроль может осуществляться как напрямую, так и косвенно через другие физические или юридические лица.

баннер

В отношении физических лиц, контролирующими считались следующие категории:

  • Супруги — это лица, состоящие в зарегистрированном браке;
  • Близкие родственники, такие как родители, дети, братья, сестры, дедушки, бабушки, внуки, племянники, племянницы и т.д.;
  • Родственники через брак, такие как теща, свекор, зять, невестка и т.д.;
  • Лица, фактически проживающие вместе с плательщиком;
  • Физические лица, являющиеся участниками или членами одного семейного хозяйства с плательщиком.

Такие лица признавались взаимозависимыми и контролируемыми в отношении сделок, совершаемых между ними или между их физическим или юридическим лицом и лицом, которое является контролирующим для одного из них. Для таких сделок требовалось получить одобрение ФНС или судебное решение.

В отношении юридических лиц, к контролирующим лицам относились владельцы (учредители) юридического лица или лица, контроль над которым осуществлялось в соответствии с договорами или уставом.

Пристальное внимание уделялось также вопросу о признании физических лиц контролирующими в отношении юридических лиц. Для этого необходимо было признать физическое лицо контролируемым в соответствующем законодательстве, а также определить его более чем 20-процентное право на получение дохода (как владелец, или в связи с законом или иными документами).

Однако, начиная с 2024 года, это понятие было изменено и больше не относится к различным членам семьи и родственникам.

Взаимозависимые лица по наследству и дарению

В рамках налогового кодекса Российской Федерации определены категории лиц, которые признаются взаимозависимыми. Они включают в себя как физические, так и юридические лица. Одним из важных случаев, когда возникает вопрос о взаимозависимости, является наследство и дарение.

Кто считается взаимозависимым лицом по налоговому кодексу:

  • Супруги являются взаимозависимыми лицами. Если одно из супругов является физическим лицом, а другое юридическим лицом, то юридическое лицо считается контролируемым физическим лицом.
  • Родственник является взаимозависимым лицом судебного акта, которым заявления о наследовании или дарении подлежат удовлетворению.
  • По результатам различных сделок, лицо может быть приравнено к взаимозависимым. Например, если одно лицо является членом совета директоров или наблюдательного совета другой организации.
  • Родственники, состоящие в браке или бывшие в браке, также признаются взаимозависимыми.
  • Внимание также обращается на внуки, племянники и родственников второго и более степени родства.

Что считается взаимозависимым лицом:

  • Физические лица, близкие по родству или свойству, могут рассматриваться в качестве взаимозависимых. Например, физические лица, состоящие в браке или бывшие в браке, или лица, являющиеся родственниками, включая родителей, детей, братьев и сестер.
  • Гражданские партнеры также могут быть приравнены к взаимозависимым лицам в контексте налогообложения.
  • Физические лица, являющиеся членами одной семьи, например, жена, муж и их несовершеннолетние дети, также считаются взаимозависимыми.

Взаимозависимые лица, одним из которых является член совета директоров или наблюдательного совета другой организации, а также родственники и близкие по родству физические лица могут вызывать внимание ФНС и подлежат проверке на предмет контроля в рамках налогового законодательства.

Примеры взаимозависимых лиц по наследству и дарению
Отец и сын, если сын владелец доли в квартире, наследованной от отца.
Супруги, если один из супругов переводит на счет другого деньги в рамках договора дарения.
Гражданские партнеры, если один из партнеров передает недвижимость другому партнеру в рамках сделки дарения.
Физическое лицо и юридическое лицо, если физическое лицо контролирует юридическое лицо.

Юридическое консультирование через интернет

Кто считается взаимозависимым лицом по налоговому кодексу?
Взаимозависимым по налоговому кодексу считается лицо, которое находится в особых отношениях с налогоплательщиком. К таким лицам относятся: супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, братья и сестры, а также близкие родственники, опекуны и попечители. Взаимозависимость означает, что эти лица могут влиять на декларацию налогоплательщика, его финансовое состояние и налоговые обязательства.
Какая роль играет понятие взаимозависимости по налоговому кодексу?
Понятие взаимозависимости по налоговому кодексу имеет важное значение для определения налоговых обязательств и выплат. Если лица признаются взаимозависимыми, то они должны учитывать доходы и расходы друг друга при заполнении налоговой декларации. Это позволяет налоговым органам получить более полную информацию о финансовом состоянии налогоплательщика и проверить правильность его налоговых платежей.
Могут ли бывших супругов признать взаимозависимыми?
Да, бывших супругов могут признать взаимозависимыми по налоговому кодексу. Если супруги имеют общих несовершеннолетних детей или имеют обязательства по их содержанию, то они должны учитывать доходы и расходы друг друга при заполнении налоговой декларации. Однако, если бывшие супруги не имеют таких обязательств или детей, то они не считаются взаимозависимыми для налоговых целей.
Какие последствия возникают при признании лиц взаимозависимыми?
При признании лиц взаимозависимыми для целей налогообложения возникают ряд последствий. Во-первых, взаимозависимые лица должны учитывать доходы и расходы друг друга при заполнении налоговой декларации. Во-вторых, они могут получить налоговые вычеты и льготы, связанные с их взаимозависимостью. Наконец, взаимозависимые лица могут быть проверены налоговыми органами в случае подозрения в нарушении налогового законодательства.
Какие лица считаются взаимозависимыми по налоговому кодексу?
По налоговому кодексу взаимозависимыми считаются лица, которые владеют или контролируют в совокупности более 50% капитала друг друга, либо если одно лицо имеет право иметь более 50% голосов в органах управления другого лица.
Какую роль играет понятие «взаимозависимость» в налоговом кодексе?
Взаимозависимость в налоговом кодексе имеет большое значение для определения связанных лиц. Если лица признаются взаимозависимыми, то это влияет на определение законодательно установленных условий для применения ряда налоговых льгот и ограничений.
Могут ли бывших супругов признать взаимозависимыми?
Да, бывших супругов могут признать взаимозависимыми по налоговому кодексу, если они владеют или контролируют более 50% капитала друг друга, или если одно из лиц имеет право иметь более 50% голосов в органах управления другого лица. Однако, чтобы такое признание произошло, должны быть выполнены определенные условия, предусмотренные законодательством.

🟠 Пройдите опрос и получите консультацию бесплатно

🟠 Введите свой вопрос в форму для консультаций

Понравилось? Поделись с друзьями:

Публикуя свою персональную информацию в открытом доступе на нашем сайте вы, даете согласие на обработку персональных данных и самостоятельно несете ответственность за содержание высказываний, мнений и предоставляемых данных. Мы никак не используем, не продаем и не передаем ваши данные третьим лицам.

МоскваСанкт-ПетербургНовосибирскЕкатеринбургКазаньНижний НовгородОмскСамараРостов на ДонуКраснодарСаратов