Как Отразить Выплату Премии в 6 Ндфл • Виды и периодичность

Дата фактического получения дохода при выплате ежемесячной премии после увольнения сотрудника – последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/[email protected]).

Заполнение расчета 6-НДФЛ по выплаченной премии

• Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

Как отразить годовую премию в 6 НДФЛ?

Отражать такие выплаты нужно в разделе 2, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные формы заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть стимулирующие выплаты или нет. Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.
Все премии в 2024 году делятся на производственные и непроизводственные. НДФЛ должен быть удержан в день выплаты, а выплачен максимум на следующий день после этого.

Отражение премии в 6-НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — в 2024 году, пример заполнения

ПРИМЕР 1. Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты совпадает с выдачей зарплаты
Заработная плата за май 2024 – 115 000 руб.
Ежемесячная премия – 13 000 руб.
Срок выплаты – 10 числа каждого месяца.
Зарплату и премия выплатили вместе – 10 июня 2024 года.
Налог перечислен – 11 июня 2024

Премия в 6-ндфл | 2024

• дату фактического получения дохода в виде премии (на эту дату производится исчисление суммы НДФЛ — п. 3 ст. 226 НК РФ);
• дату удержания исчисленной суммы налога;
• дату, когда заканчивается срок для перечисления исчисленной и удержанной суммы НДФЛ в бюджет.

Премии бывают разных видов. В зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются, выплаты делят на разовые и систематические (месячная, квартальная, годовая). Разовая премия является поощрением, благодарностью или начисляется к какому-то значимому событию, например, юбилею. Второй же вид выдается за выполнение месячного или квартального производственного плана.

[6-НДФЛ]: Если премия за месяц выдана в следующем квартале…

Однако, это привело к ряду судебных разбирательств и Верховным Судом России было вынесено определение, согласно которому в качестве даты фактического получения подобного рода дохода, был признан заключительный день того месяца, за который доход был начислен работодателем. Налоговая служба согласилась с подобным мнением.
Как это отражается в 6-НДФЛ, показано в следующей таблице. Для более подробного отражения данных о начислении премий в отчетности предусмотрен ряд кодов.

Приведены примеры заполнения формы 6-НДФЛ в связи с выплатой премий

В разделе 2 6-НДФЛ нужно показывать даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
По строкам раздела 2 доходы физлиц нужно группировать:

Как отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ

ПРИМЕР 1. Ежемесячная премия в 6-НДФЛ – дата выплаты совпадает с выдачей зарплаты
Заработная плата за май 2024 – 115 000 руб.
Ежемесячная премия – 13 000 руб.
Срок выплаты – 10 числа каждого месяца.
Зарплату и премия выплатили вместе – 10 июня 2024 года.
Налог перечислен – 11 июня 2024

Таблица 3. Коды доходов для формы 2-НДФЛ

Премии бывают разных видов. В зависимости от того, с какой периодичностью они выплачиваются, выплаты делят на разовые и систематические (месячная, квартальная, годовая). Разовая премия является поощрением, благодарностью или начисляется к какому-то значимому событию, например, юбилею. Второй же вид выдается за выполнение месячного или квартального производственного плана.
Строка под номером 100 Конечная дата того месяца, за который было выполнено начисление дохода. Если общая сумма подарков не превысила 4 000 руб.

Как отразить премию в 6-НДФЛ

30 марта 2017 года одному из сотрудников выплачена премия к юбилею в размере 15 000 руб. (НДФЛ — 1 950 руб.).
Заполним расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года (без учета других данных).

Разовые премии

1. Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
2. Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
3. Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.

Кроме того, дата фактического получения дохода важна при решении вопроса о предоставлении «детских» вычетов. Если в результате ошибки бухгалтера сотруднику будет начислена излишняя сумма вычетов, то для компании это может обернуться более существенным штрафом в размере 20% от несвоевременно удержанных сумм НДФЛ (ст. 123 НК РФ).

При каких условиях премия признается расходом

Данные по таким премиям вносятся в разд. 1 и 2 расчета, которые заполняются так же, как и по ежемесячным производственным премиям, но с учетом одной особенности. Годовые (квартальные, полугодовые) премии следует отражать в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (Письма Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/36761, от 29.09.2017 N 03-04-07/63400), поэтому:
К примеру, ежемесячную премию по итогам работы за май 2024 г. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ физлицу не предоставлялись.

6-НДФЛ за 1 квартал
Строка 020	Сумма начисленного дохода	50 000
Строка 040	Сумма исчисленного налога	6 500
Строка 070	Сумма удержанного налога	0
6-НДФЛ за полугодие
Строка 020	Сумма начисленного дохода	50 000
Строка 040	Сумма исчисленного налога	6 500
Строка 070	Сумма удержанного налога	6 500
Строка 100	Дата фактического получения дохода	31.03.2024
Строка 110	Дата удержания налога	14.05.2024
Строка 120	Срок перечисления налога	15.05.2024
Строка 130	Сумма фактически полученного дохода	50 000
Строка 140	Сумма удержанного налога	6 500

Дата фактического получения дохода в виде премии (строка 100 формы 6-НДФЛ)